Contaduría Pública noviembre 2021

Antecedentes La Norma Internacional de Auditoría (NIA) vigente para la valoración de riesgos en una auditoría de estados financieros es la NIA 315 “Identifi - cación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno”, la cual entró en vigor para las auditorías de estados financieros de periodos terminados a partir del 15 de diciembre 2013 (auditorías 2013). Derivado de las inquietudes y hallazgos identificados en la aplicación prácti - ca de la NIA 315, a principios de 2016 el Consejo de Normas Internacionales La NIA 315 (Revisada) entrará en vigor para las auditorías de estados financieros de los periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2021 (auditorías 2022) Síntesis Derivado de las inquietudes y hallazgos identificados en la apli- cación práctica de la NIA 315, a principios de 2016 el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) inició un proceso de revisión de esta NIA, con el objeto de responder a dichos hallazgos. Con este nuevo enfoque se requerirán mejores juicios del auditor en la valoración de los riesgos inherentes y un mayor escepticis- mo en la determinación de los riesgos de incorrección material considerando los factores de riesgo en la determinación de la probabilidad y la magnitud de los errores materiales. C.P.C. B ernardo S oto P eñafiel Socio de Auditoría de BDO Castillo Miranda, Asesor de la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos Nuevo enfoque para valorar los riesgos en una auditoría de estados financieros en cumplimiento con las NIA de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) inició un proceso de revisión de dicha NIA, con el objeto de responder a dichos hallazgos. Los conceptos clave de dichos hallazgos son los siguientes: > Incongruencia en la naturaleza y el número re- ducido de riesgos significativos identificados por los auditores. > En la práctica al auditor se le dificultó el cono - cimiento sobre el sistema de control interno. > No se abordaron en la NIA actual de forma suficiente, los riesgos de las Tecnologías de Información (TI). Nueva NIA 315 (revisada) Identificación y valoración del riesgo de incorrección material ¿Cómo fue el proceso que siguió el IAASB para la emisión de la nueva NIF?: > En septiembre de 2016 se aprobó la propuesta de proyecto. > Años 2017 y 2018 se desarrolló la NIA. > Junio de 2018 se emite la NIA para auscultación. > Septiembre de 2019 se emite la NIA definitiva. ¿Cuándo entra en vigor? La NIA 315 (Revisada) entrará en vigor para las audi- torías de estados financieros correspondientes a pe - riodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2021 (auditorías 2022). ¿Qué contiene la NIA? La NIA 315 (Revisada) responde a los desafíos y cuestiones de la NIA 315 actual en la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entor- no, al realizar cambios en la claridad y en la aplicación congruente. Es una norma “Iterativa”, lo que ayuda a su mejor entendimiento y lectura, indica “Qué” debe hacerse, “Por qué” se requieren los procedimientos de valoración de riesgos y “Cómo” llevarlos a cabo. Incluye encabezados para identificar consideracio - nes que se aplican a entidades medianas y peque- ñas, entidades listadas en mercados de valores y so- bre el uso de herramientas y técnicas automatizadas de ayuda para valorar los riesgos de TI. La NIA incluye seis anexos para ayudar al auditor en la identificación de los riesgos de error material, los cuales tratan sobre consideraciones para conocer: > A la entidad y su modelo de negocio. > Los factores de riesgo inherente. > El sistema de control interno de la entidad. > La función de auditoría interna de la entidad. > Las Tecnologías de la Información (TI). > Los controles generales de las TI. ¿Cuáles son los principales cambios? > Como ya se dijo, la nueva NIA se aplica para auditorías de todos los tamaños y complejida- des, lo que la hace escalable. > Se pone a la vanguardia incluyendo conceptos tales como: a) Entendimiento del modelo de negocios por medio del marco de información financiera aplicable. b) Uso de técnicas y herramientas automatizada. DOSSIER 34 CONTADURÍA PÚBLICA 35