Contaduría Pública noviembre 2021

c) Entendimiento de TI (ambiente, aplicacio- nes, procesos, infraestructura). > Se requiere hacer una evaluación separada del riesgo inherente y del riesgo de control para todos los riesgos de error material a nivel de aseveración de los estados financieros. > Requiriendo que el auditor solo deberá valo- rar el riesgo de control únicamente cuando planea probar la efectividad operativa de los controles. En caso contrario, la evaluación del riesgo de control será igual al resultado de la valoración del riesgo inherente. En otras palabras: Evaluación del riesgo inherente = Riesgo de control > Se incluyen nuevas definiciones, entre otras las siguientes: Factores de riesgo Características que afectan la susceptibilidad de error en las aseveraciones Aseveración relevante Aquella donde hay una posibilidad razonable de que ocurra un error material Clases significativas de transacciones, cuentas de balance y revelaciones Aquella donde hay una o más aseveraciones relevantes Espectro de riesgo inherente Variantes de probabilidad y magnitud dentro de una escala, con respecto a la valoración de los factores de riesgo inherente > Se cambia la definición de riesgo significativo. En la nueva NIA se establece que un riesgo significativo es un riesgo de error material identificado donde la evaluación del riesgo inherente está cerca del extremo superior del espectro de riesgo inherente, ya que las variantes de los factores de riesgo inherentes afectan la probabilidad de que ocurra un error y la magnitud potencial del error en caso de que se produzca. Como ya se indicó, el riesgo significativo se determina sin considerar los efectos del con- trol interno relacionado con el riesgo. Para evaluar los riesgos inherentes, la NIA sugiere los siguientes factores de riesgo: » Complejidad. » Subjetividad. » Cambios. » Incertidumbre. » Susceptibilidad a incorrecciones debido a sesgo de la administración. » Otros factores de riesgo en la medida en que afecten al riesgo inherente. > Una vez valorados los riesgos de error material, el auditor deter- minará si la evidencia obtenida sobre la valoración de los riesgos es la adecuada, de lo contrario llevará a cabo procedimientos de valoración de riesgos adicionales hasta obtener evidencia que le proporcione ese fundamento. Al identificar y valorar los riesgos de incorrección material, el auditor deberá considerar toda la evidencia obtenida, ya sea corroborativa o contradictoria para las afirmaciones hechas por la administración. Conclusión > Los procedimientos que el auditor debe seguir para valorar los riesgos para obtener evidencia adecuada para la identificación y valoración de riesgos de error material los podemos resumir como sigue: » Análisis de la información de aceptación y continuidad del clien- te y de experiencia previa del auditor y de auditorías previas. » Tener un entendimiento de la entidad y su entorno y del marco contable de reporte aplicable. Determinar riesgos significativos, clases de transacciones, saldos contables o revelaciones materiales por las que no se han determinado riesgos significativos, evaluar si sigue siendo apro - piada esta determinación y, en su caso, determinar algún riesgo de error material significativo. Si el auditor desea confiar en controles y en consecuencia valorar los riesgos de control, está obligado a probar la efec- tividad operativa de los controles, de lo contrario sus riesgos serán los inherentes. > Es evidente que, con el nuevo enfoque de valoración de riesgos de la nueva NIA 315 considerando los riesgos inherentes, los riesgos de error material significativos serán más y mejor docu - mentados que con el enfoque de la NIA actual. Además, con los seis anexos incluidos en la NIA, el auditor podrá identificar mejor los riesgos de error material incluyendo los de TI. > Con este nuevo enfoque se requerirán mejores juicios del auditor en la valoración de los riesgos inherentes y un mayor escepticis- mo en la determinación de los riesgos de incorrección material considerando los factores de riesgo en la determinación de la probabilidad y la magnitud de los errores materiales. El auditor deberá considerar toda la evidencia obtenida , ya sea corroborativa o contradictoria para las afirmaciones hechas por la administración DOSSIER 36 CONTADURÍA PÚBLICA 37