Las organizaciones dependen de proveedores, consultores, intermediarios y otros terceros para desarrollar sus actividades. Sin embargo, estas relaciones también pueden generar riesgos relevantes. En este contexto, los riesgos de fraude con terceros se han convertido en un tema prioritario para las organizaciones que buscan proteger su patrimonio, acreditar la materialidad de sus operaciones y fortalecer sus mecanismos de control. La validación de antecedentes, la evaluación de riesgos y la obtención de evidencia confiable permiten identificar señales de alerta antes de que se conviertan en problemas mayores.
C.P. Judith Yadhyra Galván Rodríguez
Socia de Ética e Independencia, Risk Management, KPMG Cárdenas Dosal
Riesgos de fraude con terceros
Las relaciones comerciales pueden generar beneficios importantes para las organizaciones. Sin embargo, también crean exposición a fraude, corrupción, conflictos de interés, operaciones simuladas y lavado de dinero. Por ello, ya no basta con verificar la existencia de una factura o de un contrato. También resulta necesario determinar si existe una operación real y una razón económica que la justifique.
Asimismo, las disposiciones fiscales y regulatorias han incrementado la necesidad de revisar antecedentes, beneficiarios controladores, capacidad operativa y documentación de respaldo. La evaluación debe extenderse tanto a los terceros como a las transacciones realizadas con ellos.
La debida diligencia va más allá de identificar al proveedor
La revisión de un tercero no debe limitarse a obtener documentos de identificación o información fiscal. También requiere analizar factores que permitan determinar el nivel de riesgo que representa para la organización. Entre ellos destacan su historial, estructura corporativa, ubicación, forma de pago y naturaleza de los servicios prestados.
Además, ciertas señales pueden indicar la necesidad de una revisión más profunda. Por ejemplo, proveedores sin capacidad operativa aparente, comisiones fuera de mercado, operaciones con poca documentación o pagos dirigidos a cuentas distintas de la contraparte contratada. Estas situaciones pueden elevar el riesgo asociado a una transacción.
Sustancia económica y evidencia suficiente
La documentación formal constituye solo una parte de la evaluación. Contratos, CFDI y órdenes de compra son importantes, pero no acreditan por sí mismos que una operación ocurrió. También debe existir evidencia de que el bien fue entregado o que el servicio fue efectivamente prestado.
Por ello, los riesgos de fraude con terceros requieren analizar la capacidad real del proveedor, la razonabilidad de los precios y la congruencia de la evidencia operativa. En México, la materialidad de las operaciones depende cada vez más de la información logística, comercial y contextual que respalda las transacciones.
Monitoreo continuo y tecnología para detectar señales de alerta
El riesgo de un tercero puede cambiar durante la relación comercial. Por esta razón, la evaluación inicial debe complementarse con revisiones periódicas y mecanismos de monitoreo continuo. Cambios en propietarios, cuentas bancarias, jurisdicciones o modelos de negocio pueden alterar significativamente el perfil de riesgo.
Asimismo, la tecnología permite identificar pagos duplicados, relaciones ocultas, domicilios compartidos y patrones inusuales de facturación. Estas herramientas orientan el análisis profesional hacia las operaciones que requieren una revisión más detallada y fortalecen la capacidad preventiva de la organización.
- Riesgos de fraude con terceros: debida diligencia, monitoreo y controles efectivos
- Prevención inteligente del fraude: controles, tecnología y gestión de riesgos
- Riesgos bajo la lupa: fraude, evidencia y decisiones
Riesgos de fraude con terceros y el papel del Contador Público
La prevención del fraude no depende únicamente de políticas o sistemas tecnológicos. También requiere profesionales capaces de interpretar señales de alerta y ejercer escepticismo profesional. En este proceso, el Contador Público participa en el diseño de controles, la evaluación de riesgos y la obtención de evidencia suficiente para respaldar decisiones informadas.
Los riesgos de fraude con terceros pueden reducirse cuando las organizaciones combinan debida diligencia, monitoreo continuo y controles proporcionales al nivel de riesgo. Además, un enfoque preventivo fortalece la capacidad para responder de manera oportuna ante posibles irregularidades y proteger la reputación institucional.
Los riesgos de fraude con terceros muestran que externalizar actividades no implica transferir la responsabilidad sobre sus consecuencias. Por ello, conocer a los terceros, documentar adecuadamente las operaciones y monitorear la relación comercial son acciones fundamentales para reducir contingencias y fortalecer la confianza.
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